МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ОДЕСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
Кафедра фінансів
Індивідуальна робота
з курсу
«Оподаткування субєктів господарювання»
Варіант 4 (4, 34, 94/ 46)
Запитання 4. Я, фізична особа-підприємець, працюю на загальній системі оподаткування та здійснюю господарську діяльність шляхом укладання господарських договорів з іншими суб’єктами господарювання, які працюють на різних режимах оподаткування. Надайте будь-ласка, письмову консультацію, чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, витрати понесені мною, у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у платника єдиного податку (юридичної та фізичної особи)?
Рішення
І) До внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Відповідно до пункту 177.4 статті 177 у редакції Закону № 3609-VI від 07.07.2011 у перелік витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III Податкового кодексу України («Податок на прибуток підприємств»). А саме це витрати, визначені пунктами 138.4, 138.6-138.9, підпунктами 138.10.2-138.10.4, пунктом 138.11 статті 138 Податкового кодексу України. Згідно підпункту 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 розділу III Податкового кодексу України до складу витрат не включаються витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації. Витрати на придбання товарів (робіт, послуг) у фізичної особи-підприємця, платника єдиного податку, не відносяться до складу витрат у зв’язку з тим, що таким чином діє багато схем тіньової економіки – від виплати заробітної плати для зменшення податків, пов’язаних з нею, до сплати значних сум на рахунки фізичних осіб – підприємців для подальшого переведення їх у готівкові кошти. Однак, підпункт 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 виключено на підставі Закону N 4014-VI від 04.11.2011.
ІІ) Після внесення змін до Податкового кодексу України від 28.12.2014
Відповідно до пункту 177.4 статті 177 у редакції Закону № 71-VIII від 28.12.2014 до переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать:
витрати, до складу яких включається вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів (надання робіт, послуг), купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, палива й енергії, будівельних матеріалів, запасних частин, тари й тарних матеріалів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат;
витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами цього розділу);
обов'язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам у випадках, передбачених законодавством, внески платника податку на обов'язкове страхування життя або здоров'я працівників у випадках, передбачених законодавством;
суми єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом;
інші витрати, до складу яких включаються витрати, що пов'язані з веденням господарської діяльності, які не зазначені в підпунктах 177.4.1 - 177.4.3 цього пункту, до яких відносяться витрати на відрядження найманих праці...
